|
|
|
|
| 可否用2008年的留抵稅額抵減上年增值稅欠稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：543 |
| |
| 我公司2007年12月應(yīng)交增值稅是貸方50萬元，在一月份申報時交了。2007年的年報經(jīng)會計師審計后，調(diào)整應(yīng)交增值稅10萬元，拿到報告時是2008年2月份，調(diào)整分錄做在2007年，因此沒有申報。2008年1-6月的增值稅每月都有留抵100萬元。請問：我公司是否可以用2008年的留抵稅額，抵減增值稅的10萬元欠稅？該如何申報？貴公司2007年經(jīng)會計師審計后出現(xiàn)了應(yīng)交增值稅額10萬元，其所屬期限為2007年，可以視同欠稅。貴公司應(yīng)在2008年2月份拿到審計報告的當(dāng)月，將其稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。如果貴公司在2008年1—2月份有進(jìn)項稅留抵稅額，且大于10萬元，可依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知國稅發(fā)[2004]112號： 二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計處理：? （一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。? （二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。? 三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2003]53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整：? （一）第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。? （二）第25項“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知（國稅函[2004]1197號）規(guī)定： 一、關(guān)于稅務(wù)文書的填開當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。 二、關(guān)于抵減金額的確定抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。 據(jù)此，請貴公司可按上述規(guī)定操作。 |
|
|
|
|
|
