2015年04月23日 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳日前，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家能源局聯(lián)合發(fā)布公告，對(duì)可享受稅收優(yōu)惠的衰竭期煤礦和充填開(kāi)采置換煤炭的定義、減稅方式、備案資料等進(jìn)行明確，方便納稅人享受稅收優(yōu)惠，確保煤炭資源稅優(yōu)惠政策落到實(shí)處。
2014年10月，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，要求自2014年12月1日起，對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭減征30%資源稅，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減征50%資源稅，以鼓勵(lì)煤炭企業(yè)提高資源回采率，保護(hù)礦區(qū)環(huán)境，同時(shí)幫助部分困難煤炭企業(yè)減負(fù)。
“落實(shí)好此項(xiàng)優(yōu)惠政策的核心是衰竭期煤礦和充填開(kāi)采置換煤炭的正確認(rèn)定，但兩者的認(rèn)定技術(shù)性和專業(yè)性較強(qiáng)，稅務(wù)部門難以獨(dú)立確認(rèn)。”稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹。為避免征納爭(zhēng)議，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和納稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)總局聯(lián)合國(guó)家能源局對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。
公告規(guī)定，對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭和充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減稅實(shí)行備案制度，納稅人提交備案材料后即可享受優(yōu)惠，無(wú)需審批。初次申報(bào)衰竭期煤礦和充填開(kāi)采資源稅減稅項(xiàng)目時(shí)，納稅人需要將煤炭行業(yè)管理部門出具的符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。以后每年申報(bào)減稅時(shí)，若該煤礦煤炭資源可采儲(chǔ)量未增加，則不需再次出具材料。這樣既能防范虛報(bào)減稅項(xiàng)目，也可以減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。
根據(jù)公告，衰竭期煤礦是指剩余可采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的20%（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超過(guò)5年的煤礦，以煤炭企業(yè)下屬的單個(gè)煤礦為單位確定。充填開(kāi)采是隨著回采工作面的推進(jìn)，向采空區(qū)或離層帶等空間充填矸石、粉煤灰、建筑廢料以及專用充填材料的煤炭開(kāi)采技術(shù)。納稅人應(yīng)按充填開(kāi)采置換出原煤的銷售額申報(bào)減稅額，并提供相關(guān)原煤產(chǎn)量和銷量。
公告還明確了充填開(kāi)采置換煤炭的計(jì)算方法。納稅人在充填開(kāi)采工作面已經(jīng)安裝計(jì)量裝置的，按實(shí)測(cè)數(shù)量作為充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭數(shù)量。沒(méi)有安裝計(jì)量裝置的，按當(dāng)期注入充填物體積和充采比進(jìn)行計(jì)算。
稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，為了更好地享受稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算不同減稅項(xiàng)目的銷售額，未單獨(dú)核算的不予減稅。
相關(guān)政策——《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家能源局關(guān)于落實(shí)煤炭資源稅優(yōu)惠政策若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家能源局公告2015年第21號(hào)）
相關(guān)政策——
財(cái)稅[2014]72號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知
財(cái)稅[2014]73號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知
財(cái)稅[2014]74號(hào)財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于全面清理涉及煤炭原油天然氣收費(fèi)基金有關(guān)問(wèn)題的通知
