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| 商貿(mào)公司租的樓房用于轉(zhuǎn)租及聯(lián)營應(yīng)交哪些稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：568 |
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| 一家商貿(mào)公司從一家房產(chǎn)公司租了一棟三層樓的房子，租金約定好兩年后支付。商貿(mào)公司把其中的三樓租給了另外一家公司經(jīng)營電器（由電器公司另外辦證經(jīng)營），商貿(mào)公司在稅務(wù)局代開了租賃發(fā)票給電器公司，租金已收。其中的二樓連營，由商貿(mào)公司出場地，其他的個體戶來經(jīng)營，（但他們沒有辦證），按銷售收入的5%來扣點，由公司統(tǒng)一收款，月底返95%給個體戶。一樓租給另外的個體戶，收取租金（他們也沒有辦證）統(tǒng)一用公司的證件來經(jīng)營。且上述一、二樓的商家不能提供進(jìn)貨發(fā)票。請問這家商貿(mào)公司應(yīng)交納哪些稅？如何確定應(yīng)納稅額？商貿(mào)公司租三層的樓房聯(lián)營、轉(zhuǎn)租可能涉及增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅等。 增值稅及附加稅費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”對商貿(mào)公司租三層的樓房部分用于聯(lián)營，其聯(lián)營收入涉及增值稅應(yīng)稅收入的，以銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用（不包括收取的銷項稅額）為銷售額，按適用稅率計繳增值稅。同時計繳隨增值稅附征的附加稅費(fèi)。對納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，商貿(mào)公司將租來的三層樓房轉(zhuǎn)租，按向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用的5％。計算繳納“租賃業(yè)”營業(yè)稅，同時計繳隨營業(yè)稅附征的附加稅費(fèi)。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按法規(guī)規(guī)定的順序核定其營業(yè)額。 印花稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例法規(guī)繳納印花稅。第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)帳簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。第三條納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。因此，商貿(mào)公司租三層的樓房聯(lián)營、轉(zhuǎn)租涉及上述所列舉的應(yīng)稅憑證的，應(yīng)按《印花稅稅目稅率表》規(guī)定計稅貼花。 企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”因此，商貿(mào)公司租三層的樓房聯(lián)營、轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)取得的收入按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，計繳企業(yè)所得稅，對于企業(yè)與取得收入有關(guān)的、合理的支出，必須以實際發(fā)生額據(jù)實扣除，所得稅法強(qiáng)調(diào)實際發(fā)生扣除原則。問題中商貿(mào)公司沒有支付房地產(chǎn)公司房租，則在計算企業(yè)所得稅時是不能扣除未發(fā)生的租金支出的。 |
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