在對(duì)一些公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)很多公司存在一些共性的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的問題，在此進(jìn)行分析列示，希望引起納稅人的關(guān)注，財(cái)稅人員盡力規(guī)范日常會(huì)計(jì)核算，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1、公司出資購(gòu)買房屋、汽車，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位；
2、帳面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款；
3、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚；
按照《個(gè)人所得稅法》及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，從而給公司帶來額外的稅負(fù)。
4、外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，且年末帳面保留余額；
5、未成立工會(huì)組織的，仍按工資總額一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，支出時(shí)也未取得工會(huì)組織開具的專用單據(jù)；
6、不按《計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定成本費(fèi)用不得跨期列支)；
7、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí)，記帳憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無計(jì)算依據(jù)；
8、計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表；
9、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接；
10、開辦費(fèi)用在取得收入的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，未做納稅調(diào)整；
11、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，沒有依據(jù)的隨意計(jì)提期間費(fèi)用；或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費(fèi)用；
12、商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未做納稅調(diào)整；
13、生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫(kù)，把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對(duì)當(dāng)年的銷售成本造成影響；
14、員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過期票、連號(hào)票或稅法限額（如餐票等）報(bào)銷的發(fā)票。造成這些費(fèi)用不能稅前列支；
15、預(yù)收款項(xiàng)掛帳多年，企業(yè)未做納稅調(diào)整；
上述4－15項(xiàng)均涉及企業(yè)所得稅未按《企業(yè)所得稅條例》及國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)征，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來補(bǔ)稅、罰稅加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。
16、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定的產(chǎn)品分項(xiàng)分欄目記帳，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時(shí)核實(shí)應(yīng)納稅款帶來麻煩；
17、運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，商品（產(chǎn)品）發(fā)出后，即負(fù)有納稅義務(wù)（不論是否開具發(fā)票）；
18、研發(fā)部領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理；
19、銷售廢料，沒有計(jì)提并繳納增值稅；
20、對(duì)外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品沒有分解為按公允價(jià)值對(duì)外銷售及對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。
上述16－20項(xiàng)均涉及企業(yè)增值稅未按《增值稅暫行條例》及國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅、進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出及有關(guān)增值稅的其他核算，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。
21、公司組織員工旅游，直接作為公司費(fèi)用支出，未合并入工資總額計(jì)提并繳納個(gè)人所得稅。
22、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)（如資本印花稅、運(yùn)輸、租賃、購(gòu)銷合同的印花稅等），印花稅的征管特點(diǎn)是輕稅重罰。
23、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報(bào)，關(guān)聯(lián)方提供辦公場(chǎng)地、生產(chǎn)場(chǎng)地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報(bào)房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。 |
