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| 國稅函[2011]89號 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)征收個人所得稅問題的批復(fù) |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1489 |
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| 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)征收個人所得稅問題的批復(fù) 國稅函[2011]89號 2011.2.17江蘇省地方稅務(wù)局： 你局關(guān)于《關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)有關(guān)個人所得稅問題的請示》（蘇地稅發(fā)[2010]72號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下： 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等規(guī)定，南京浦東建設(shè)發(fā)展有限公司自然人以其所持該公司股權(quán)評估增值后，參與蘇寧環(huán)球股份有限公司定向增發(fā)股票，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。 王駿點評—— 對于本文件作為股東的自然人而言將其所持有的對南京浦東建設(shè)的股權(quán)作為認(rèn)購股份的對價去認(rèn)購蘇寧環(huán)球的股份，對該自然人股東而言，其實就是將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓給蘇寧環(huán)球，已經(jīng)構(gòu)成了自身所持有的股權(quán)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得課征所得稅，一方面說明此類行為再比照廢止的國稅函[2005]319號文去暫時遞延個人所得稅納稅義務(wù)已經(jīng)不再可能，另一方面也說明傳說中的國稅發(fā)[2008]115號文的征稅思想已經(jīng)得到體現(xiàn)。 強(qiáng)烈提醒以非貨幣資產(chǎn)出資的自然人納稅人注意，如果非貨幣資產(chǎn)出資作價金額高于其財產(chǎn)取得成本，在扣除合理費用后就完全有可能被稅務(wù)當(dāng)局要求課稅。稅務(wù)總局已經(jīng)要求將包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓在內(nèi)的資本交易列入2011年稅務(wù)稽查重點，而且達(dá)到50萬元的都要檢查，納稅人對此不可掉以輕心！ 借殼上市重組中流轉(zhuǎn)稅和所得稅案例分析<龔厚平> 下載: doc 文件 富豪的盛宴——個人資產(chǎn)評估增值投資征收個人所得稅的艱難歷程 自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅政策及風(fēng)險控制點 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅征管問題及建議 法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人股東如何繳稅? 自然人股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題 稅法專家:大小非自然人股東套現(xiàn)須繳稅 稅務(wù)總局明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個稅計稅依據(jù)核定辦法 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的個人所得稅政策解析 自然人股東間股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題解讀 零價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)露“馬腳” 增資擴(kuò)股還是向股東借款 有效化解個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為中的涉稅風(fēng)險 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益需要繳納哪些稅？ 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理區(qū)別分析 私營企業(yè)低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的避稅做法面臨稅法的調(diào)整 非居民轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)由受讓方扣稅 國稅函[2009]285號加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理 寧地稅發(fā)〔2010〕6號南京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)自然人投資者個人所得稅 ... 國家稅務(wù)總局公告2010年第27號國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅 ... 總局2101年第27號公告實際操作問題分析 解讀“國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告 ... 小劉看看點評—股權(quán)出資的困惑——小評國稅函[2011]89號閑下來，仔細(xì)看了89號文，我不得不說，對上市公司來說，真是一個災(zāi)難性的文件。一、案情簡要描述：（引自《89號文席卷定增市場 巨額稅款追繳直指資本大佬》）1、股權(quán)變更情況2008年6月，蘇寧環(huán)球完成一次定向增發(fā)，公司向?qū)嶋H控制人張桂平及其兒子張康黎分別發(fā)行1.05億和8714.41萬股股票，以購買二者分別持有的南京浦東公司46%、38%的股權(quán)，發(fā)行價格為26.45元/股。增發(fā)完成后，南京浦東公司84%股權(quán)正式注入蘇寧環(huán)球。2、投資資本來源根據(jù)會計師事務(wù)所出具的資產(chǎn)評估報告，南京浦東房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以2007年6月30日為基準(zhǔn)日進(jìn)行的資產(chǎn)評估值為60.66億，增值58.54億元，增值率為2771.96%。3、簡而言之就是張將原持有南京浦東的2.12億元的股票，經(jīng)過評估增值至60.66億元，然后換成了蘇寧環(huán)球1.92億股的股票，發(fā)行價26.45元/股。（這樣匡算為50.82億，難道另外10億進(jìn)了資本公積？哈哈，不知道，有待查閱上市公司資料）二、稅局反應(yīng)江蘇地稅問總局：這種情況是否是同股權(quán)轉(zhuǎn)讓，繳稅？總局答復(fù)：屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。三、我的疑惑1、張將2.12億（應(yīng)該是原始投資資本）南京浦東房地產(chǎn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給蘇寧環(huán)球，換得了蘇寧環(huán)球50.82億？60.66億？的股票。那么按文件規(guī)定應(yīng)繳納多少稅？（50.82-2.12）*20%或者（60.66-2.12）*20%？2、張拿什么去交這10億的稅？如果張直接市場交易，那么原始股需要交納相應(yīng)的個人所得稅。但是關(guān)鍵問題是，張就此件事情根本無這么大的資金流過，如何繳稅？是不是未實現(xiàn)的收益呢？3、假如蘇寧市價暴跌（只是假設(shè)啊，不要多想）以后張?zhí)澅境鍪郑簧系亩惸苡械耐瞬唬縿偤唵尾殚喠艘幌拢F(xiàn)在蘇寧環(huán)球市價7.7左右，流通股數(shù)相對2008年6月增加2.5倍，做簡單匡算，價值也就接近20元（當(dāng)然，08年6月至今的分紅、增發(fā)等未做細(xì)致分析）。當(dāng)時定向增發(fā)價格26.45元，這樣看來，股票市場的低迷使得并未獲得收益，甚至稍有虧損。4、這個文件適用08年案例，那么其他公司呢？全部追溯執(zhí)行？如何執(zhí)行？悲劇啊5、房地產(chǎn)公司開刀，是否有其他意圖？呵呵，這個就不知道了。雖然個人認(rèn)為未實現(xiàn)收入征稅頗為勉強(qiáng)，但也為國家的魄力，大刀闊斧改革有錢人游戲規(guī)則而高興。呵呵 我很期待后期報道。真的會交稅嗎？如何繳呢？ |
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