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| 吉林地稅發(fā)布個(gè)體工商戶稅收定期定額征管辦法 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1122 |
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| 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（下稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，近日，吉林省地稅局制定了《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（吉林省地方稅務(wù)局公告2011年第3號(hào)）。適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（下稱定期定額戶）的稅收征收管理?！ ∞k法中提到的個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量，即：從量計(jì)征的貨物數(shù)量）或所得額（下稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。對(duì)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)行定期定額征收?！ ∞k法要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額核定工作，不得委托其他單位進(jìn)行。應(yīng)按國(guó)務(wù)院規(guī)定的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征收管理范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在核定征收工作中，對(duì)國(guó)地稅共管戶的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，按國(guó)稅機(jī)關(guān)征收的增值稅、消費(fèi)稅稅額進(jìn)行計(jì)算征收；對(duì)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅按核定的定額進(jìn)行計(jì)算征收。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與國(guó)稅機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。有條件的地方可聯(lián)合核定定額?！ ≈鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制《納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》。典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可采用下列一種或兩種以上的方法核定：按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定；按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定；參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；按照其他合理方法核定。 稅務(wù)機(jī)關(guān)按核定程序核定定額，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，應(yīng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提請(qǐng)重新核定定額。對(duì)于定期定額戶提請(qǐng)的和稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)按辦法有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》?！ 《ㄆ诙~戶應(yīng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行；經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可不辦理申報(bào)手續(xù)。新開(kāi)業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。 定期定額戶（實(shí)行簡(jiǎn)并征期的除外）定額執(zhí)行期內(nèi)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額幅度較大，在20%以上的，應(yīng)在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)就當(dāng)期全部應(yīng)稅收入向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)填制《定期定額個(gè)體工商戶納稅分月匯總申報(bào)表》，以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。匯總申報(bào)的具體申報(bào)期限為定額執(zhí)行期屆滿后的三個(gè)月內(nèi)。實(shí)行簡(jiǎn)并征期的定期定額戶，在簡(jiǎn)并征期結(jié)束后也應(yīng)按上述規(guī)定辦理分月匯總申報(bào)。 定期定額戶可委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開(kāi)戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。為保證稅款及時(shí)入庫(kù)，其存款入賬的時(shí)間不得影響銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫(kù)。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。 定期定額戶的定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的應(yīng)計(jì)算繳納稅款。在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得也應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納稅款?！ “从欣诙愂湛毓堋⒎奖慵{稅的原則，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征零星分散、異地繳納和集貿(mào)市場(chǎng)的稅收。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書?！ 《ㄆ诙~戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)定額執(zhí)行期，簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。 定期定額戶通過(guò)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)?！ 《ㄆ诙~戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)三個(gè)納稅期超過(guò)或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20%的，應(yīng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。對(duì)于定期定額戶提請(qǐng)的和稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)根據(jù)辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額20%而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)、結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)三個(gè)納稅期超過(guò)定額20%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核定定額?！ 《ㄆ诙~戶分月匯總申報(bào)時(shí)，月申報(bào)額高于定額又低于當(dāng)期申報(bào)幅度（20%）的應(yīng)納稅款，在辦法規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)并征期的定期定額戶，其按定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。定期定額戶在定額執(zhí)行期內(nèi)停業(yè)的不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報(bào)。定期定額戶注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在注銷前向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報(bào)并繳清稅款?！ 《ㄆ诙~戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面給予答復(fù)，按辦法規(guī)定重新核定定額或下達(dá)《不予變更納稅定額通知書》。定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，也可按法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額戶在未接到重新核定定額通知、不予變更納稅定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。 |
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