隨著新企業(yè)所得稅的實(shí)施，一系列配套的法律法規(guī)相繼出臺(tái)，為指導(dǎo)和規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)收入的核算及符合規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集，專業(yè)技術(shù)委員會(huì)特制訂本指引。
一、收入成本核算的指引
1、收入賬戶的設(shè)置：除原有的科目外，應(yīng)設(shè)置“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”、“技術(shù)承包收入”、“技術(shù)服務(wù)收入”、“接受委托科研收入”五個(gè)二級(jí)科目，分別用于核算符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中規(guī)定的各項(xiàng)收入。
至于上述五個(gè)二級(jí)科目應(yīng)設(shè)置在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入還是其他業(yè)務(wù)收入總賬科目下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)情況而定，企業(yè)以商品銷售收入為主的，其科目設(shè)置如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入”，其他的二級(jí)科目在其他業(yè)務(wù)收入中核算，反之亦然。《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中規(guī)定的各項(xiàng)收入以外的各項(xiàng)收入按原來(lái)規(guī)定執(zhí)行。
2、成本賬戶的設(shè)置：除原有的科目外，應(yīng)設(shè)置“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本”、“技術(shù)承包成本”、“技術(shù)服務(wù)成本”、“接受委托科研成本”五個(gè)二級(jí)科目，分別用于核算符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中規(guī)定的各項(xiàng)成本。
至于上述五個(gè)二級(jí)科目應(yīng)設(shè)置在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本還是其他業(yè)務(wù)成本總賬科目下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)情況而定，企業(yè)以商品銷售成本為主的，其科目設(shè)置如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本”，其他的二級(jí)科目在其他業(yè)務(wù)成本中核算，反之亦然?！秶?guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中規(guī)定的各項(xiàng)成本以外的各項(xiàng)成本按原來(lái)規(guī)定執(zhí)行。
二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算指引
1、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集應(yīng)啟用“成本類”中的“研發(fā)支出”科目進(jìn)行過(guò)渡性核算。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)分為資本化支出和費(fèi)用化支出，按立項(xiàng)書上的項(xiàng)目設(shè)置“研發(fā)支出—XX資本化支出”和“研發(fā)支出—XX費(fèi)用化支出”二級(jí)科目。二級(jí)科目下分別設(shè)置“材料”、“燃料”、“動(dòng)力費(fèi)用”、“工資”、“津貼、補(bǔ)貼”、“獎(jiǎng)金”、“儀器折舊費(fèi)”、“設(shè)備折舊費(fèi)”、“儀器租賃費(fèi)”、“設(shè)備租賃費(fèi)”、“辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)”、“軟件攤銷費(fèi)”、“專利權(quán)攤銷”、“非專利技術(shù)攤銷”、“模具、工藝設(shè)備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)”、“研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用”、“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”、“新工藝規(guī)程制定費(fèi)”、“技術(shù)圖書資料費(fèi)”、“資料翻譯費(fèi)”、“其他”三級(jí)科目對(duì)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行核算。
2、期末（月末）的賬務(wù)處理：期末（月末）將“研發(fā)支出--費(fèi)用化支出”科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用”科目，資本化支出待該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)將所發(fā)生的支出“研發(fā)支出--資本化支出”轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)成本。
本指引自2009年1月1日起執(zhí)行，相關(guān)核算必須按照本指引執(zhí)行。
專業(yè)技術(shù)委員會(huì)
2009年3月23 |
