問：企業(yè)到境外做監(jiān)理項(xiàng)目，取得的收入免征企業(yè)所得稅？員工外派到境外工作3年，個(gè)人所得稅的稅前扣除數(shù)可以是4800元嗎？ 答：1、《企業(yè)所得稅法》第二條第二款規(guī)定，居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。第三條第一款規(guī)定，第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)上述規(guī)定，該企業(yè)為居民企業(yè)，到境外做監(jiān)理項(xiàng)目取得的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅可按《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號）予以抵免。 2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕126號）第四條規(guī)定，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境外，均為來源于中國境外的所得： （一）因任職、受雇、履約等而在中國境外提供勞務(wù)取得的所得； 第六條規(guī)定，納稅人的境外所得，應(yīng)按稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定確定應(yīng)稅項(xiàng)目，并分別計(jì)算其應(yīng)納稅額。 第十二條規(guī)定，納稅人兼有來源于中國境內(nèi)、境外所得的，應(yīng)按稅法規(guī)定分別減除費(fèi)用并計(jì)算納稅。 《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指： （三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； 根據(jù)上述規(guī)定，員工外派到境外工作3年，其取得的所得屬于來源于境外的所得。其取得工資、薪金所得適用附加減除費(fèi)用，可按4800元扣除費(fèi)用。 |
