四川省國家稅務(wù)局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅即征即退有關(guān)問題的公告
四川省國家稅務(wù)局公告2011年第8號 2011.12.16
為更好落實軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，規(guī)范增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策管理，進一步促進我省軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將軟件產(chǎn)品增值稅即征即退有關(guān)問題公告如下：
二、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術(shù)服務(wù)費、培訓費等不征收增值稅。
三、納稅人既銷售軟件產(chǎn)品又銷售其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，其隨同銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額明顯偏低并無正當理由的，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定確認銷售額。
四、納稅人銷售軟件產(chǎn)品，應(yīng)嚴格按規(guī)定開具發(fā)票。除嵌入式軟件產(chǎn)品外，對隨同計算機硬件或其他貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，其銷售額應(yīng)單獨開具發(fā)票或在同一張發(fā)票上單獨注明。
五、納稅人《軟件產(chǎn)品登記證書》和《計算機軟件著作權(quán)登記證書》發(fā)生變化的，應(yīng)到主管國稅機關(guān)重新辦理報批手續(xù)。對《軟件產(chǎn)品登記證書》到期后申請延續(xù)的，應(yīng)將新的《軟件產(chǎn)品登記證書》報送主管國稅機關(guān)備查。
六、資格認定及退稅辦理
(一)資格認定
符合享受即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)向其主管國稅機關(guān)提出資格認定申請，并報送以下資料：
1.省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料(檢測機構(gòu)名單見附件1)；
2.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》；
3.《稅務(wù)認定審批確認表》(附件2)；
4.主管國稅機關(guān)要求的其他資料。
主管國稅機關(guān)受理納稅人資格認定申請后，對符合法定條件、標準的，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)進行審批確認，并填制《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人。
(二)退稅辦理
納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關(guān)如實申報并足額繳納稅款，當月銷售的軟件產(chǎn)品即征即退稅額大于零的，于申報納稅后向主管國稅機關(guān)提出退稅申請，并報送以下資料：
1.《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審批表》(附件3)
2.《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退明細表》(附件4)
3.稅收繳款書
(三)納稅人可在首次辦理退稅時一并進行資格認定。
(四)主管國稅機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)審核并辦結(jié)退稅手續(xù)。主管國稅機關(guān)在納稅人足額繳納軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅款前，一律不予辦理退稅。
七、主管國稅機關(guān)應(yīng)加強對納稅人的輔導，指導納稅人辦理相關(guān)事宜，保證《增值稅納稅申報表》中即征即退貨物及勞務(wù)相關(guān)指標口徑及數(shù)據(jù)填報的真實、準確，及時足額辦理退稅。同時，應(yīng)加強對軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的事后監(jiān)控，嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局〔2011〕第60號公告)的要求定期開展納稅評估，原則上評估一年一次。
八、本公告自2012年1月1日起施行，之前已按原相關(guān)規(guī)定辦理退稅的不再進行調(diào)整?！端拇ㄊ叶悇?wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署〈關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知〉》(川國稅函〔2000〕356號)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于軟件企業(yè)審批問題的通知》(川國稅流一函〔2001〕004號、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退政策管理的通知》(川國稅函〔2003〕062號)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退政策有關(guān)問題的通知》(川國稅函〔2007〕246號)同時廢止。
附件：
1.省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)名單
2.稅務(wù)認定審批確認表
3.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審批表
4.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退明細表
一、經(jīng)主管國稅機關(guān)審核批準享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的一般納稅人，可從取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》后的第一筆收入發(fā)生之日起計算退稅。 |
