國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于開展深化稅收征管改革有關(guān)重大問題調(diào)研的通知
國稅辦函[2012]127號 2012.3.19
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)全國稅務(wù)工作會議精神和《2012年全國稅收工作要點》安排，進(jìn)一步深化稅收征管改革，逐步構(gòu)建科學(xué)合理的稅收征管制度是今年的重點工作之一。為此，從去年開始，稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)司(局)分赴各地對深化稅收征管改革進(jìn)行了系列調(diào)查研究，聽取稅務(wù)系統(tǒng)及社會各界的意見和建議，形成了推進(jìn)稅收征管改革的良好氛圍。但目前，還有一些涉及征管模式及機(jī)構(gòu)職責(zé)調(diào)整的重大問題尚未形成共識，這些問題對征管改革頂層設(shè)計乃至稅收工作的科學(xué)發(fā)展影響重大，需要作進(jìn)一步的深入調(diào)研。現(xiàn)將調(diào)研工作有關(guān)事項通知如下：
一、調(diào)研題目
(一)新征管模式下納稅評估和稽查的定位及協(xié)作關(guān)系問題。主要涉及納稅評估與稽查的定位，納稅評估與稽查選案如何銜接、納稅評估的實地核查與稽查如何區(qū)分和銜接、納稅評估和稽查發(fā)現(xiàn)問題如何定性和處理等。
(二)大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)和管理方式問題。目前，各地大力推進(jìn)大企業(yè)專業(yè)化管理試點并取得了明顯進(jìn)展，但各地對大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識不盡一致。如，總局定點聯(lián)系的大企業(yè)，規(guī)劃核算司確定的重點稅源企業(yè)，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局等部門確定的大、中、小微企業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)等。對大企業(yè)的管理方式，也主要有兩種做法，一是大企業(yè)管理部門承擔(dān)了除稽查外的全職能管理；二是大企業(yè)管理部門只負(fù)責(zé)納稅評估和個性化服務(wù)，其他基礎(chǔ)管理仍在屬地。同時，實行分級分類管理后，國稅局、地稅局如果協(xié)調(diào)不夠，可能會因?qū)ν患{稅人(特別是大企業(yè))的管理層級、權(quán)限不同，造成管理上的交叉，增加納稅人負(fù)擔(dān)。應(yīng)如何統(tǒng)一大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，采取何種管理方式，更有利于對大企業(yè)的服務(wù)與管理。
(三)稅收管理員制度改革問題。現(xiàn)行的稅收管理員制度“屬地劃片、分戶到人、固定管戶、各事統(tǒng)管”的管理辦法，隨著社會、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展以及納稅人數(shù)量增加、集團(tuán)化趨勢明顯等變化，稅收管理員存在著管不了，管不好，自由裁量權(quán)較大，且廉政風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險較高等問題。此次征管改革，稅收管理員制度是取消、還是保留，如保留應(yīng)如何修改、完善。
(四)總局和省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)調(diào)整和對口管理問題。適應(yīng)征管改革需要，總局及省局的機(jī)構(gòu)、職責(zé)如何進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。按照國際上以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理的要求，一般是按納稅人規(guī)模進(jìn)行分類分級管理。這次征管改革中，縱向上，總局、省局、市局、縣局是否直接進(jìn)行稅源管理(大企業(yè)管理與服務(wù))，其職責(zé)如何劃分；橫向上，是否按照納稅人類型和風(fēng)險管理職能對現(xiàn)行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)進(jìn)行調(diào)整；內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)是否要求上下對口；在征管一線人力資源配置上，稅源管理、辦稅服務(wù)、稽查人員比例如何分配。
(五)新征管模式下強(qiáng)化監(jiān)督制約、防范執(zhí)法風(fēng)險問題。主要是與征管改革進(jìn)程同步跟進(jìn)，對現(xiàn)行模式中執(zhí)法風(fēng)險點和改革后可能出現(xiàn)的風(fēng)險點進(jìn)行查找分析。如何分解和制約稅收執(zhí)法權(quán)，建立科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制，并滲透在征管制度、流程和信息系統(tǒng)之中，有效防范執(zhí)法風(fēng)險。
二、調(diào)研形式
今年5月底前，總局領(lǐng)導(dǎo)將圍繞以上5個重大問題開展調(diào)研，擬分別召開稅務(wù)系統(tǒng)、納稅人(特別是大企業(yè))座談會，聽取意見、建議，進(jìn)一步凝聚共識，形成改革合力。其中，與納稅人座談時主要聽取前4個問題的意見、建議，為便于納稅人理解，總局統(tǒng)一了對4個問題的表述口徑(見附件)，供座談時參考。
三、有關(guān)要求
深化稅收征管改革是一項涉及全局、影響深遠(yuǎn)的重大工作。今年年中的全國稅務(wù)局長會議將以深化稅收征管改革為主題，討論研究深化稅收征管改革的方案。各地要充分認(rèn)識新形勢下深化稅收征管改革的必要性、重要性和緊迫性，切實高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，安排專門力量，制定內(nèi)容翔實的調(diào)研工作方案，深入開展調(diào)查研究，為總局領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)研做好充分準(zhǔn)備，也為做好征管改革方案的頂層設(shè)計提供有益參考。總局赴各地調(diào)研的具體事宜，有關(guān)司局將負(fù)責(zé)與各地溝通聯(lián)系。
附件：
對納稅人調(diào)研的4個重大問題題目及簡要說明
一、如何避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人多頭重復(fù)檢查問題。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的檢查，主要包括稅源管理部門在日常管理服務(wù)中進(jìn)行的涉稅審批事項調(diào)查、注銷稅務(wù)登記等的日常性檢查和納稅評估中的實地核查(包括大企業(yè)管理部門對大企業(yè)的例行審計和國際稅收管理部門對涉外企業(yè)開展的反避稅調(diào)查)等，以及稅務(wù)稽查部門專司的對偷逃騙抗稅案件的檢查。但在實際工作中，由于檢查的選案環(huán)節(jié)不統(tǒng)一、協(xié)調(diào)機(jī)制不健全等原因，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)不同部門以及不同稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一戶納稅人重復(fù)檢查的問題。從納稅人角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何避免對納稅人多頭重復(fù)檢查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
二、大企業(yè)管理方式問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對大企業(yè)實施專業(yè)化管理與服務(wù)，適當(dāng)上收部分管理權(quán)限。目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行兩種做法：一種是對跨地域經(jīng)營的大企業(yè)，由其總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)除稅務(wù)稽查和稅款入庫以外的其他全部管理、服務(wù)職能；第二種是大企業(yè)管理部門只負(fù)責(zé)納稅評估和個性化服務(wù)，其他基礎(chǔ)管理仍在屬地。從納稅人角度看，目前大企業(yè)管理中存在哪些問題，上述兩種做法的優(yōu)劣是什么，以及對大企業(yè)實施專業(yè)化管理后國稅局、地稅局應(yīng)如何配合做好相應(yīng)的管理和服務(wù)，防止出現(xiàn)管理交叉現(xiàn)象。
三、稅收管理員制度改革問題。現(xiàn)行稅收管理員固定戶管制度可能影響執(zhí)法的公平、公正，不利于納稅人稅法遵從度的提高，表現(xiàn)為：一是越位行使納稅人的職責(zé)，存在著大包大攬的保姆式管理和服務(wù)，不利于納稅人自身權(quán)利、義務(wù)的正確樹立和培養(yǎng)；二是容易侵犯納稅人合法權(quán)益，存在著稅收管理員利用自由裁量權(quán)進(jìn)行權(quán)力尋租等違法現(xiàn)象；三是管戶數(shù)量過多或自身能力素質(zhì)不夠，存在管不好、管不了問題。從納稅人的角度，稅收管理員制度是取消、還是保留或修改。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)調(diào)整問題。目前，除了國地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)既按稅種、納稅人規(guī)模和行業(yè)，又按征管功能設(shè)置，存在職責(zé)交叉等問題，容易造成要求納稅人重復(fù)報送報表資料以及重復(fù)評估、檢查等問題。從納稅人角度看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)存在哪些機(jī)構(gòu)職責(zé)交叉問題，按何種方式設(shè)置機(jī)構(gòu)，能夠更好地實現(xiàn)對納稅人的服務(wù)和管理，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。 |
