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| 視同銷售行為流轉稅與所得稅比較分析 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：871 |
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| 相關法規1、關于中華全國總工會公益性捐贈稅前扣除資格的通知 財稅[2010]97號 2、關于個人獨資企業和合伙企業投資者取得種植業 養殖業飼養業 捕撈業所得個人所得稅問題的批復 財稅[2010]96號 3、關于金融企業貸款利息收入確認問題的公告 2010年第23號 4、國家稅務總局關于金融保險企業所得稅有關業務問題的通知 國稅函[2002]960號5、關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知 財稅[2010]65號6、財政部 國家稅務總局 商務部關于示范城市離岸服務外包業務免征營業稅的通知 財稅[2010]64號7、財政部 國家發展和改革委員會 國家稅務總局 科學技術部 商務部關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知 財稅[2009]63號（廢止）8、增值稅暫行條例 中華人民共和國國務院令第538號9、《增值稅暫行條例實施細則》 財政部 國家稅務總局第50號令10、企業所得稅法 中華人民共和國主席令 第63號11、企業所得稅法實施條例 中華人民共和國國務院令第512號12、國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知 國稅函〔2008〕828號13、國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知 國稅函[2010]56號14、國家稅務總局關于印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知 國稅發[1993]154號15、國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知 國稅函〔2008〕875號16、《營業稅暫行條例實施細則》中華人民共和國財政部國家稅務總局令第52號17、國家稅務總局關于印發《營業稅問題解答（之一）的通知》 國稅函發[1995]156號18、國家稅務總局關于有價消費卡征收營業稅問題的批復 國稅函[2004]1032號19、消費稅暫行條例 中華人民共和國國務院令第539號20、消費稅暫行條例實施細則 中華人民共和國財政部國家稅務總局令第51號練習題一、單選1．增值稅對外業務的視同銷售有（ ）。A、將自產的貨物作為投資 B、將自產的貨物分配給股東或投資者C、將自產的貨物用于非應稅項目 D、將自產的貨物用于非貨幣性資產交換2．一般情況下，下列業務會計上不應確認收入的是（ ）。A、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費B、將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目C、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外D、將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人3．根據國稅函[2008]828號的規定，企業所得稅涉及屬于內部處置資產行為有（ ）。A、用于市場推廣或銷售 B、用于交際應酬C、用于職工獎勵或福利 D、將資產在總機構及其分支機構之間轉移E、用于對外捐贈4．將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費時，正確的處理是（ ）。A、增值稅方面視同銷售 B、企業所得稅方面視同銷售 C、會計上不確認收入，按成本結轉5．對外捐贈的業務不正確的處理是（ ）。A、會計上確認收入，按成本結轉 B、增值稅視同銷售 C、企業所得稅應確認收入 二、多選1．根據國稅函〔2008〕875號，企業銷售商品應確認收入的實現應同時滿足的條件是（ ）。A、商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方B、企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制C、收入的金額能夠可靠地計量 D、相關的經濟利益很可能流入企業E、已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算2．一般情況下，下列業務會計上應確認收入的是（ ）。A、將貨物交付其他單位或者個人代銷 B、將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目C、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費D、將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶E、將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人 3．營業稅視同發生應稅行為有（ ）。A、單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人B、單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發生的自建行為 C、單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發生的銷售行為D、財政部、國家稅務總局規定的其他情形。 4． 根據國稅函[2008]828號的規定，企業所得稅涉及內部資產處置行為有（ ）。A、將資產用于生產、制造、加工另一產品 B、改變資產形狀、結構或性能C、用于對外捐贈 D、將資產在總機構及其分支機構之間轉移5．增值稅轉移資產所有權的行為主要有（ ）。A、將貨物交付其他單位或者個人代銷B、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外C、將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目D、將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶E、將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者 三、計算題企業自產的產品一批，成本是90萬元，計稅價格等于公允價值為100萬元，增值稅稅率為17%，2010年11月該企業分別用于以下業務：（1）在建工程（例如購建機器設備生產經營固定資產）領用資自產產品；（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產）領用資自產產品；（3）自產產品用于發放職工福利；（4）以自產產品進行債務重組；（5）以自產產品進行非貨幣性資產交換，具有商業實質；要求：編寫會計分錄，分析會計與稅法差異。答案一、單選 題號 1 2 3 4 5 答案 C A D C A 二、多選 題號 1 2 3 4 5 答案 A B C E ACD A BD ABD ADE 三、計算題（1）在建工程（例如購建機器設備生產經營固定資產）領用資自產產品，會計上按照成本結轉，稅法上不確認銷項稅額。 借：在建工程 90 貸：原材料 90 （2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產）領用資自產產品，會計上按照成本結轉，稅法上確認銷項稅額。 借：在建工程107 貸：原材料 90 應交稅費—增值稅—銷項17（3）自產產品用于發放職工福利，會計上確認主營業務收入，稅法上確認增值稅銷項稅額。 借：應付職工薪酬 117 貸：主營業務收入 100 應交稅費-增值稅-銷項 17 借：主營業務成本 90 貸：原材料 90（4）以自產產品進行債務重組，會計上確認主營業務收入，稅法上確認增值稅銷項稅額。 借：應付賬款 117 貸：主營業務收入 100 應交稅費-增-銷項 17 借：主營業務成本 90 貸： 原材料 90（5）以自產產品進行非貨幣性資產交換，如果具有商業實質，會計上確認主營業務收入，稅法上確認增值稅銷項稅額；如果不具有商業實質，會計上按照成本結轉，稅法上確認增值稅銷項稅額。商業實質： 借：相關資產 117 貸：主營業務收入 100 應交稅費—增-銷項 17 借：主營業務成本 90 貸：原材料 90無商業實質：借：相關資產 90+17% 貸：原材料 90 應交稅費-增—銷項 17 |
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