日前，備受業(yè)界期盼的企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策(下稱“遞延納稅”)終于破冰，但此次政策并不涉及個人商業(yè)養(yǎng)老保險。行業(yè)人士分析，雖然政策調整僅涉及企業(yè)年金及職業(yè)年金，即第二支柱部分，但對于改變當下發(fā)展嚴重不平衡的國內養(yǎng)老保險（放心保）體系而言，仍是非常明顯的利好。
三部委聯(lián)合放行“遞延納稅”
根據(jù)財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《關于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》(下稱《通知》)，自2014年1月1日起，實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。《通知》規(guī)定，對單位和個人不超過規(guī)定標準的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費，準予在個人所得稅前扣除；對個人從企業(yè)年金或職業(yè)年金基金取得的投資收益免征個人所得稅；對個人實際領取的企業(yè)年金或職業(yè)年金按規(guī)定征收個人所得稅。
在近日北京舉行的21世紀保險創(chuàng)新論壇上，太平養(yǎng)老保險董事長鄭常勇提出，“建議進一步加大企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠力度，允許相關繳費作為企業(yè)所得稅、個人所得稅扣減項目，以鼓勵有條件的企事業(yè)單位和個人購買企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險。美國的"401K"計劃出來后，美國企業(yè)年金和個人賬戶發(fā)展也非常迅速，所以稅收優(yōu)惠對這個事是很好的推動。”
據(jù)了解，“401k”計劃始于20世紀80年代初的美國，是一種由雇員、雇主共同交費建立的基金式的養(yǎng)老保險制度，其主要條款是允許企業(yè)雇員根據(jù)自身情況，每月將一部分個人收入劃至退休計劃的賬戶中進行個人投資，并在未來退休后作為生活開支來源。而這塊撥入資產(chǎn)將獲得免稅的優(yōu)惠(相關稅收在員工退休后支取賬戶時再繳納)。
利益推動機制初現(xiàn)
根據(jù)官方調查數(shù)據(jù)顯示，截至2012年年底，我國60歲以上的老齡人口已達1.94億，到2020年將達2.43億。目前，我國養(yǎng)老儲備金的90%還是基本養(yǎng)老保險，企業(yè)年金、個人年金、個人商業(yè)養(yǎng)老保險等養(yǎng)老金儲備方式，發(fā)展仍相當緩慢，先行養(yǎng)老保障制度可持續(xù)發(fā)展也面臨巨大壓力。
“制定實施免稅、延期繳稅的優(yōu)惠政策，加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險，構建多層次社會養(yǎng)老體系的要求，對探討?zhàn)B老體制的創(chuàng)新有重要意義。”中國保監(jiān)會人身險監(jiān)管部主任袁序成表示，通過免稅、延期征稅方式鼓勵個人購買商業(yè)保險，具有顯著的撬動效應。僅以延期征稅測算，每年延期收取一塊錢稅收，可在20年時間吸引個人積累形成養(yǎng)老金150元。
推出“遞延納稅”，一直被各界認為是促進國內養(yǎng)老保險體系均衡發(fā)展的有力因素。中國保監(jiān)會人身保險監(jiān)管部養(yǎng)老處處長姚渝表示，“今年二季度末，企業(yè)年金基金余額是5300多億元，覆蓋人群只有1900多萬，這僅占參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老人群很小的比例。第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展規(guī)模就更小了，去年底商業(yè)養(yǎng)老年金保險總規(guī)模是1319億元。事實上，第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險完全沒有發(fā)揮支柱性作用。”廣發(fā)證券(000776,股吧)則分析，企業(yè)年金遞延納稅推出后，保險公司作為資產(chǎn)管理者之一也將從中受益，有利于提升保險公司盈利能力和估值水平。
“稅收遞延的激勵機制是很好的，但要結合中國國情落到操作層面上。在施行過程中要提防一些問題，中國企業(yè)財務狀態(tài)不是在充分完全競爭環(huán)境中形成的，有些企業(yè)看起來財務狀況很好，如果沒有約束條件，實際是憑借壟斷因素和不太公平的特許權因素，使之有能力給職工配上相當豐厚的職業(yè)年金或企業(yè)年金。所以，可以設置一個封頂?shù)慕^對額，相對謹慎的進行操作，這方面值得進一步探索。”財政部財政科學研究所所長賈康表示。
雖然《通知》僅涉及企業(yè)年金及職業(yè)年金，即第二支柱部分，但給未來作為第三支柱的個人儲蓄性養(yǎng)老保險獲得同樣的遞延納稅政策，提供了較大的想象空間。
“401k計劃”簡介——
401k計劃也稱401K條款，401k計劃始于20世紀80年代初，是一種由雇員、雇主共同繳費建立起來的完全基金式的養(yǎng)老保險制度，是指美國1978年《國內稅收法》新增的第401條k項條款的規(guī)定，1979年得到法律認可，1981年又追加了實施規(guī)則，20世紀90年代迅速發(fā)展，逐漸取代了傳統(tǒng)的社會保障體系，成為美國諸多雇主首選的社會保障計劃。適用于私人盈利性公司。
401k計劃是一種繳費確定型(DC)計劃，實行個人賬戶積累制，其建立需符合一定條件。401k計劃由雇員和雇主共同繳費，繳費和投資收益免稅，只在領取時征收個人所得稅。雇員退休后養(yǎng)老金的領取金額取決于繳費的多少和投資收益狀況。401k計劃養(yǎng)老金領取條件是：年滿59.5歲；死亡或永久喪失工作能力；發(fā)生大于年收入7.5%的醫(yī)療費用；55歲以后離職、下崗、被解雇或提前退休。一旦提前取款，將被征收懲罰性稅款，但允許借款和困難取款。 |
