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| 如何劃分免稅項目與應(yīng)稅項目進(jìn)項稅額？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：462 |
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| 有一化工企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，在日常的會計核算中沒有嚴(yán)格劃分免稅項目所用原材料的進(jìn)項稅額和銷售收入，請問： 1、每月作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時應(yīng)如何計算？ 2、年終統(tǒng)算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時應(yīng)如何調(diào)整？《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 同時根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規(guī)定，納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)納稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=（當(dāng)月全部進(jìn)項稅額-當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項目、免稅項目及非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額）×（當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計）÷當(dāng)月全額銷售額、營業(yè)額合計） 當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項目和非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額 可以看出，上述化工企業(yè)如果日常核算中未分別核算銷售額的，不得享受免稅，所發(fā)生的進(jìn)項不存在也無法按照財稅[2005]165號規(guī)定劃分。 |
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