湖南省地方稅務局公告2015年第4號 2015-6-9
為進一步加強房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管，加強土地增值稅管理，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)等文件精神，現(xiàn)就我省土地增值稅有關(guān)政策公告如下：
一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目前期管理
納稅人應根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)項目進度，定期向主管稅務機關(guān)報送項目立項、規(guī)劃設計、施工、預售、竣工驗收、工程結(jié)算、項目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)情況，具體報送時間由主管稅務機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定確定。主管稅務機關(guān)應從納稅人取得土地使用權(quán)開始，加強房地產(chǎn)開發(fā)項目的日常稅收管理，利用信息化手段按項目分別建立檔案、設置臺帳，實施項目管理。
二、關(guān)于征收方式的確定
(一)房地產(chǎn)開發(fā)項目及單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅實行先預征、后清算的征管方式(經(jīng)有關(guān)部門批準建設的經(jīng)濟適用房、廉租房、公租房等保障性住房不預征土地增值稅)。凡符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當依照規(guī)定在90日內(nèi)自行清算完畢，及時向主管稅務機關(guān)報送清算的相關(guān)資料。主管稅務機關(guān)對土地增值稅清算情況進行審核和評估，據(jù)實征收。
(二)在日常征管或清算審核的過程中，主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，可以實行核定征收：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
2.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
3.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；
4.符合土地增值稅項目清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理項目清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的；
5.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
(三)以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營和單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不適用核定方式征收，應據(jù)實清算。
(四)土地增值稅清算單位確定為核定征收方式的，在該清算單位清算審核完畢前不得變更。
三、關(guān)于土地增值稅預征率和核定征收率
(一)預征率為：
1.普通標準住宅：1.5%;
2.非普通標準住宅：2%;
3.非住宅：3%;
4.單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：5%。
(二)核定征收率為：
1.普通標準住宅：5%;
2.非普通標準住宅：6%；
3.非住宅：6%;
4.符合清算條件但未按規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的：10%。
四、關(guān)于清算審核時限
主管稅務機關(guān)自受理納稅人土地增值稅清算申報之日起，90日(不含補正資料時間)內(nèi)應完成清算審核工作。情況復雜的，經(jīng)主管稅務機關(guān)局長批準，可以適當延長辦理期限，但延長期限不超過30個工作日。
五、關(guān)于土地增值稅清算鑒證
納稅人可以委托稅務師事務所等中介機構(gòu)實施土地增值稅清算鑒證，但稅務機關(guān)不得要求納稅人進行清算鑒證或指定中介機構(gòu)實施清算鑒證。中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》不能代替稅務機關(guān)的清算審核，僅作為稅務機關(guān)清算審核的參考。
六、本公告自2015年7月1日起執(zhí)行
2015年7月1日(含)后實行土地增值稅核定征收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，一律適用本公告規(guī)定的核定征收率，不再分段適用核定征收率。《湖南省地方稅務局關(guān)于加強土地增值稅征收管理工作的通知》(湘地稅發(fā)[2010]25號)同時廢止。
湖南省地方稅務局
2015年6月9日
