根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的工作安排，今年將繼續(xù)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)檢查。稅務(wù)專項(xiàng)檢查不同于日常檢查，稅務(wù)專項(xiàng)檢查在檢查范圍、檢查力度、監(jiān)督管理、定性處理等方面，其標(biāo)準(zhǔn)和要求將會(huì)更高，檢查將會(huì)觸及到企業(yè)的各個(gè)方面和層次，通過(guò)檢查將會(huì)暴露出企業(yè)隱含的諸多涉稅問(wèn)題。因此，對(duì)于這次稅務(wù)專項(xiàng)檢查，被查企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視，并采取必要的應(yīng)對(duì)措施，切實(shí)維護(hù)自己的合法權(quán)益，盡量減少經(jīng)濟(jì)損失。
一、查前做好自查自糾工作，盡早排除涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到此次稅務(wù)專項(xiàng)檢查的嚴(yán)肅性和緊迫性，不應(yīng)當(dāng)抱有任何僥幸心理，而應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，提前做好充分準(zhǔn)備，積極應(yīng)對(duì)即將面臨的稅收專項(xiàng)檢查。對(duì)企業(yè)可能存在的涉稅問(wèn)題，切不可聽(tīng)之任之，最終造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。而應(yīng)當(dāng)盡早著手，在接受稅務(wù)檢查之前，根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算情況和納稅申報(bào)情況，依據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，認(rèn)真排查企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極做好自查自糾工作，盡量采取補(bǔ)救措施，提前排除有關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以便輕松迎接即將來(lái)臨的稅收專項(xiàng)檢查。
二、要審查稅務(wù)檢查的合法性，要求有利害關(guān)系的檢查人員回避檢查。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，都要依法向企業(yè)下達(dá)正規(guī)的《稅務(wù)檢查通知書》，檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證。因此，如果檢查人員沒(méi)有依法下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，或者沒(méi)有出示稅務(wù)檢查證，企業(yè)就可以拒絕檢查，以防止個(gè)別人員濫用檢查權(quán)利，侵害企業(yè)的利益。
如果被查企業(yè)與檢查人員存在厲害關(guān)系，擔(dān)心檢查人員濫用職權(quán)、趁機(jī)對(duì)企業(yè)進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，被查企業(yè)可以向該稅務(wù)稽查局要求相關(guān)檢查人員回避。盡管是否回避的最終決定權(quán)在稽查局局長(zhǎng)，但是如果有厲害關(guān)系的檢查人員沒(méi)有回避，并且檢查人員存在濫用職權(quán)、故意打擊報(bào)復(fù)的行為，給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失，被查企業(yè)可以收集相關(guān)證據(jù)，以備將來(lái)依法行使陳述申辯、聽(tīng)證、復(fù)議和訴訟的權(quán)利，維護(hù)自己的合法權(quán)益。
三、積極陳述申辯，提供有關(guān)資料，盡早澄清事實(shí)。
被查企業(yè)通常都是在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》之后才進(jìn)行陳述申辯，其實(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處罰決定之前，隨時(shí)都可以陳述申辯。并且不僅可以在查后對(duì)擬處罰決定進(jìn)行陳述申辯，而且在查中就可以對(duì)涉稅問(wèn)題進(jìn)行陳述申辯。被查企業(yè)如果對(duì)檢查人員認(rèn)定的某項(xiàng)違反事實(shí)有異議，應(yīng)當(dāng)盡可能同時(shí)提供不同的證據(jù)和依據(jù)，爭(zhēng)取雙方在將案件移交到審理環(huán)節(jié)之前就澄清事實(shí)，盡早避免錯(cuò)案發(fā)生，減少經(jīng)濟(jì)損失；另外，被查企業(yè)如果對(duì)既成偷稅行為不是主觀故意，也可以在陳述申辯的時(shí)候講明情況，請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠給予最低額度的罰款，以便爭(zhēng)取將損失降到最低程度。
四、對(duì)違法取得的證據(jù)，不予認(rèn)可涉及的違法事實(shí)。
《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)稽查人員調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。在法律上，違法取得的證據(jù)不能作為定案依據(jù)，被查企業(yè)對(duì)涉及的違法事實(shí)可以不予認(rèn)可。如果將來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)這些證據(jù)進(jìn)行處理、處罰，被查企業(yè)可以依法要求聽(tīng)證、復(fù)議或訴訟，以避免給自己造成損失。
五、認(rèn)真審核《稅務(wù)檢查工作底稿》，慎重簽署企業(yè)意見(jiàn)。
《稅務(wù)檢查工作底稿》是檢查人員對(duì)違法事實(shí)所涉及的業(yè)務(wù)情況和數(shù)據(jù)進(jìn)行的描述，也是證據(jù)的組成部分。因此，企業(yè)對(duì)《稅務(wù)檢查工作底稿》要慎重對(duì)待，不能草率簽下“情況屬實(shí)”的字樣，在上面簽署意見(jiàn)之前要首先根據(jù)《稅務(wù)檢查工作底稿》上所涉及的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)，查找企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，認(rèn)真核實(shí)，務(wù)求準(zhǔn)確，然后再根據(jù)核對(duì)的情況簽署企業(yè)的真實(shí)意見(jiàn)。
六、可以采取預(yù)繳涉案稅款，盡量減少經(jīng)濟(jì)損失。
在稅務(wù)檢查中，只要發(fā)現(xiàn)被查企業(yè)有未按期繳納或者解繳稅款的行為，就必然要根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定對(duì)少繳納的稅款加收萬(wàn)分之五的滯納金。雖然滯納金在計(jì)算比例上是很低的，但是如果滯納稅款的時(shí)間較長(zhǎng)，就可能對(duì)滯納金累積成一個(gè)很大的數(shù)額。
稅務(wù)檢查人員從查出涉案稅款到最終下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，必須嚴(yán)格按照稽查規(guī)程履行一系列檢查工作程序，這個(gè)過(guò)程需要一段時(shí)間，這樣必然要延長(zhǎng)滯納稅款的時(shí)間。
因此，被查企業(yè)在檢查中要積極、主動(dòng)地與稅務(wù)檢查人員進(jìn)行溝通，溝通的目的不僅是要及時(shí)澄清一些非違法問(wèn)題，而且還可以從中了解在檢查中所涉嫌的違法問(wèn)題的情況。被查企業(yè)對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的稅款，如果在將來(lái)可能的聽(tīng)證、復(fù)議和訴訟中勝算把握不大，其滯納的每一天都要加收不菲的滯納金，被查方就應(yīng)當(dāng)考慮在收到《稅務(wù)處理決定書》之前、甚至在檢查過(guò)程中就盡早繳納有關(guān)稅款，以盡量縮短滯納稅款的時(shí)間，爭(zhēng)取少加收滯納金的結(jié)果。被查對(duì)象在檢查中就預(yù)繳涉案稅款，也是積極配合檢查的態(tài)度，還可以爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)酌情對(duì)違法行為從輕處罰。
七、依法行使權(quán)利，不要錯(cuò)過(guò)時(shí)機(jī)。
被查企業(yè)除享有陳述申辯權(quán)利之外，對(duì)罰款還享有聽(tīng)證、復(fù)議和訴訟的權(quán)利，對(duì)稅款和滯納金享有復(fù)議和訴訟的權(quán)利，行使這些權(quán)利都有時(shí)間上的限制，被查企業(yè)在相繼收到的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》上都有告知行使相關(guān)權(quán)利的途徑、條件和期限，如果被查企業(yè)對(duì)其中的事項(xiàng)仍有異議，切記不要錯(cuò)過(guò)行使相關(guān)權(quán)利的最佳時(shí)機(jī)。
八、被強(qiáng)制執(zhí)行，要防止財(cái)產(chǎn)非正常損失。
被查企業(yè)如果未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納而逾期仍未繳納的；或者對(duì)罰款逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。在這個(gè)過(guò)程中，被查企業(yè)雖然處于被強(qiáng)制執(zhí)行的不利地位，但仍要關(guān)注自己的正當(dāng)權(quán)益不能收到侵害，一是扣繳存款不能超過(guò)應(yīng)納稅款、罰款和滯納金的總金額；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)時(shí)，要按照法定的變現(xiàn)順序進(jìn)行，不能隨意選擇處理財(cái)產(chǎn)的方式，造成低價(jià)處理財(cái)產(chǎn)，使被查企業(yè)蒙受額外經(jīng)濟(jì)損失；三是拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)退還被執(zhí)行人。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施不當(dāng)，給被查企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失，被查企業(yè)可以進(jìn)行復(fù)議或訴訟，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)造成的損失進(jìn)行賠償。
相關(guān)法規(guī)——財(cái)稅[2013]28號(hào)財(cái)政部關(guān)于做好2013年全國(guó)重點(diǎn)企業(yè)稅源調(diào)查快報(bào)工作的通知 |
