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| 約定到期未支付的利息要代扣個人所得稅 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：582 |
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| 某市稅務(wù)稽查部門于2010年5月對一單位進行個人所得稅檢查時，對該單位計提的應(yīng)付未付利息沒有扣繳稅款行為，給予了相應(yīng)的處理和處罰。該單位對稅務(wù)機關(guān)的處理感到不解，一時難以接受。該單位認為，按照個人所得稅法規(guī)定，扣繳個人所得稅應(yīng)該是在支付個人利息所得時扣繳，預(yù)提尚未支付的利息可以暫時不需扣繳。 事情經(jīng)過是這樣的：2009年2月，該單位由于資金緊張，決定向公司股東借款。借款協(xié)議約定：公司按照同期銀行利率水平向個人借款一年，到期還本付息。2010年2月公司由于資金緊張，與股東商量延遲半年支付借款本息。公司在賬務(wù)處理時，按季節(jié)將應(yīng)付利息計入股東個人往來賬戶。對于這種情況，稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確呢？ 《個人所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。這里所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。對照上述規(guī)定，尚未實際支付的預(yù)提利息似乎可以暫時不要扣繳稅款，但是，上述規(guī)定指明“其他形式的支付”還是要扣繳稅款。國家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）就有這方面的規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。 據(jù)此，我們可以作出如下判斷：如果該單位約定支付利息時間已到，被借款人可以隨時提取利息時，則扣繳單位應(yīng)該扣繳個人所得稅款；如果約定的支付利息時間尚未到達，被借款人不能提取利息，則支付單位暫時不需要扣繳稅款。結(jié)合本例情況分析，該單位與股東之間的借款約定的支付利息時間是1年之后，即2009年2月發(fā)生的借款，應(yīng)該在2010年2月結(jié)算并扣繳稅款。公司到了2010年5月，仍然沒有扣繳個人所得稅，因此該稅務(wù)稽查處理是正確的。 |
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