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| 一次性收取兩年服務(wù)費(fèi)如何確認(rèn)收入？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：903 |
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| 問：我公司是一家提供市場(chǎng)服務(wù)的企業(yè)，一次性收取了兩年的市場(chǎng)服務(wù)費(fèi)200萬(wàn)元，并開具了200萬(wàn)元的市場(chǎng)服務(wù)費(fèi)發(fā)票。我公司的賬務(wù)處理為： 收到款時(shí)： 借：銀行存款 2000000 貸：預(yù)收賬款 2000000 轉(zhuǎn)收入時(shí)： 借：預(yù)收賬款 1000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5500 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅 3500 應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 1500 繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅 7000 應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加3000 貸：銀行存款 110000. 請(qǐng)問我公司在年度所得稅匯算清繳時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是按會(huì)計(jì)處理的5.5萬(wàn)元扣除，還是按實(shí)際繳納的11萬(wàn)元扣除？如按實(shí)際繳納的11萬(wàn)元扣除，納稅調(diào)整是在那張表的第幾行？ 答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[2010]148號(hào)）規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。 依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。因此，企業(yè)在年度所得稅匯算清繳時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加按會(huì)計(jì)處理的5.5萬(wàn)元稅前扣除，無(wú)需作為納稅調(diào)整。 |
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