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| 外商投資房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)支付境外代銷、包銷房地產(chǎn)勞務(wù)費(fèi)列支 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：664 |
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| 一、業(yè)務(wù)概述 從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)，并向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)提供完整、有效的憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可作為外商投資企業(yè)的費(fèi)用列支。但實(shí)際列支的數(shù)額，不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10%. 二、法律依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[1999]242號） 三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》，2份 四、納稅人應(yīng)提供資料 1.企業(yè)與境外企業(yè)簽訂的代銷、包銷協(xié)議或合同復(fù)印件 2.企業(yè)向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用憑證資料 五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求 年度結(jié)束后2個(gè)月內(nèi)。 六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場受理，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。 七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求 （一）受理環(huán)節(jié) 1.審核、錄入資料 （1）審核資料是否齊全、合法、有效，《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》填寫內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，簽章是否齊全； （2）審核《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》填寫內(nèi)容與附報(bào)資料是否相符； （3）符合條件的將企業(yè)申請信息錄入系統(tǒng)，同時(shí)制作《文書受理回執(zhí)單》（CTAISV2.0）或《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人； （4）納稅人提交資料不齊全或《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》填寫內(nèi)容不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。 2.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié) 審核無誤后，將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。 （二）后續(xù)環(huán)節(jié) 接受上環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的信息資料，主要審核以下內(nèi)容： 1.企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房屋包銷協(xié)議后是否辦理了境內(nèi)房屋的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，且境外企業(yè)在銷售房屋時(shí)是否使用本企業(yè)的收款憑證； 2.企業(yè)向境外企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，是否有完整、有效的憑證資料，各項(xiàng)付款是否真實(shí)有效； 3.企業(yè)實(shí)際在稅前列支的勞務(wù)費(fèi)數(shù)額是否超過其房地產(chǎn)銷售收入的10％。 根據(jù)審核結(jié)果進(jìn)行審核審批，確定審批結(jié)果，將蓋章、簽署審批意見的《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》返還納稅人一份，并將有關(guān)資料歸檔。 |
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