湖南省地方稅務(wù)局公告2015年第4號 2015-06-09 為進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管，加強(qiáng)土地增值稅管理，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）等文件精神，現(xiàn)就我省土地增值稅有關(guān)政策公告如下：
一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目前期管理
納稅人應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、項(xiàng)目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)情況，具體報送時間由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從納稅人取得土地使用權(quán)開始，加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的日常稅收管理，利用信息化手段按項(xiàng)目分別建立檔案、設(shè)置臺帳，實(shí)施項(xiàng)目管理。
二、關(guān)于征收方式的確定
（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目及單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅實(shí)行先預(yù)征、后清算的征管方式（經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房、公租房等保障性住房不預(yù)征土地增值稅）。凡符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定在90日內(nèi)自行清算完畢，及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送清算的相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對土地增值稅清算情況進(jìn)行審核和評估，據(jù)實(shí)征收。
（二）在日常征管或清算審核的過程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，可以實(shí)行核定征收：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
2.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
3.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；
4.符合土地增值稅項(xiàng)目清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理項(xiàng)目清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
5.申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
（三）以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營和單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不適用核定方式征收，應(yīng)據(jù)實(shí)清算。
（四）土地增值稅清算單位確定為核定征收方式的，在該清算單位清算審核完畢前不得變更。
三、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率
（一）預(yù)征率為：
1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：1.5%；
2.非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：2%；
3.非住宅：3%；
4.單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：5%。
（二）核定征收率為：
1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：5%；
2.非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：6%；
3.非住宅：6%；
4.符合清算條件但未按規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的：10%。
四、關(guān)于清算審核時限
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅人土地增值稅清算申報之日起，90日（不含補(bǔ)正資料時間）內(nèi)應(yīng)完成清算審核工作。情況復(fù)雜的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)局長批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長辦理期限，但延長期限不超過30個工作日。
五、關(guān)于土地增值稅清算鑒證
納稅人可以委托稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)實(shí)施土地增值稅清算鑒證，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人進(jìn)行清算鑒證或指定中介機(jī)構(gòu)實(shí)施清算鑒證。中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》不能代替稅務(wù)機(jī)關(guān)的清算審核，僅作為稅務(wù)機(jī)關(guān)清算審核的參考。
六、本公告自2015年7月1日起執(zhí)行
2015年7月1日（含）后實(shí)行土地增值稅核定征收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，一律適用本公告規(guī)定的核定征收率，不再分段適用核定征收率。《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作的通知》（湘地稅發(fā)〔2010〕25號）同時廢止。
