營(yíng)業(yè)稅改增值稅（營(yíng)改增）5000億元減稅計(jì)劃正在逐步實(shí)現(xiàn)，6月多數(shù)地方財(cái)政收入出現(xiàn)不同程度的下滑，而隨著下半年減稅效應(yīng)放大，減稅力度更大，部分地方財(cái)政收入吃緊。
新的中央和地方增值稅“五五”分享的劃分方法，讓中央收入短期內(nèi)劇增，部分地方收入大幅下降，6月份全國(guó)地方一般公共預(yù)算收入因此出現(xiàn)了罕見(jiàn)的負(fù)增長(zhǎng)，而5月份這一增速還是兩位數(shù)。
不過(guò)，山東財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究中心主任潘明星教授告訴記者，新的增值稅分享辦法導(dǎo)致地方減收只是一個(gè)短期因素，因?yàn)橹醒霑?huì)以2014年為基 數(shù)，將從地方上劃的增值稅收入通過(guò)稅收返還的方式還給地方，保證地方財(cái)力不低于2014年。不過(guò)從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，受營(yíng)改增影響，東部第三產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū)的地方財(cái)政 分享收入會(huì)有所降低，而中西部制造業(yè)為主的地區(qū)分享收入會(huì)增加。
江西相關(guān)稅收降了三成
今年5月1日起，營(yíng)改增全面推開(kāi)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)最后四大行業(yè)被納入營(yíng)改增。
此次營(yíng)改增最大的亮點(diǎn)就是政府承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”，國(guó)務(wù)院估算今年?duì)I改增減稅規(guī)模超過(guò)5000億元。
全面營(yíng)改增推開(kāi)三個(gè)月后，7月27日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，各行業(yè)實(shí)際稅負(fù)總體下降，但由于多種原因，有些金融企業(yè)稅負(fù)增 加。隨著改革深入，營(yíng)改增減稅效應(yīng)將更大顯現(xiàn)。要適時(shí)完善配套措施，做好政策解讀和納稅服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)用好增值稅抵扣機(jī)制，確保金融業(yè)稅負(fù)只減不增，穩(wěn)定 市場(chǎng)預(yù)期。
記者梳理各地上半年財(cái)政收支情況發(fā)現(xiàn)，不少地方6月份營(yíng)業(yè)稅和增值稅收入出現(xiàn)不同程度的下滑，減稅效應(yīng)已經(jīng)顯現(xiàn)。
比如，江西省財(cái)政廳數(shù)據(jù)顯示，前5個(gè)月該省財(cái)政總收入增速不斷攀升至兩位數(shù)，但全面營(yíng)改增推開(kāi)后，6月份江西省增值稅、營(yíng)業(yè)稅、改征增值稅為77.5億元，比去年同期減少了34.9億元，下降31%。
該廳分析稱(chēng)，這拉低當(dāng)?shù)刎?cái)政總收入增幅2.2個(gè)百分點(diǎn)，減收效應(yīng)已有顯現(xiàn)，并將在下半年對(duì)財(cái)政收入帶來(lái)較大影響。
北京財(cái)政局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年上半年“營(yíng)改增”相關(guān)稅收（原增值稅、改征增值稅、營(yíng)業(yè)稅）合計(jì)入庫(kù)1019.1億元，同比增長(zhǎng)6%，增速較低，一大原因正是“營(yíng)改增”擴(kuò)圍后企業(yè)稅負(fù)減輕，對(duì)稅收收入的減收影響進(jìn)一步放大。
潘明星告訴記者，政府提出營(yíng)改增后確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增是有底氣的，因?yàn)槿鏍I(yíng)改增的制度設(shè)計(jì)能確保所有行業(yè)減稅，尤其是采用簡(jiǎn)易辦法征稅的服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降4成以上。
“有些金融業(yè)尤其是銀行營(yíng)改增5月增加了稅負(fù)，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)在營(yíng)改增前已較多購(gòu)進(jìn)，使得營(yíng)改增后進(jìn)項(xiàng)抵扣很少，短時(shí)間內(nèi)稅負(fù)有所上升。但如果從 三年或五年的周期來(lái)看，銀行會(huì)有批量購(gòu)進(jìn)帶來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅額增加，應(yīng)納稅額減少。另外，銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)房租的結(jié)算，往往一年結(jié)算一次，5月份房租抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額未能 體現(xiàn)，也當(dāng)月應(yīng)納稅額增加。因此，應(yīng)從周期角度考察稅負(fù)，更準(zhǔn)確。再就是，金融業(yè)營(yíng)改增，稅率由5%轉(zhuǎn)換為6%，同口徑只提高0.66%，考察周期內(nèi)購(gòu)進(jìn) 及其進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅負(fù)穩(wěn)中有降是有保障的。”潘明星稱(chēng)。
其實(shí)，為了保持金融業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定，財(cái)政部近期發(fā)布《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》，進(jìn)一步擴(kuò)大了金融同業(yè)免征范圍。
普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港間接稅主管合伙人胡根榮表示，隨著上述《通知》的落實(shí)執(zhí)行，對(duì)于同業(yè)業(yè)務(wù)和金融債占比較高的銀行來(lái)說(shuō)，稅負(fù)壓力的緩解也較為 明顯。至此，金融機(jī)構(gòu)的主要同業(yè)業(yè)務(wù)基本都被納入免稅范圍，隨著補(bǔ)丁增多、免征擴(kuò)圍，稅基的縮小無(wú)疑為金融行業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)只減不增提供了政策基礎(chǔ)。
新分享辦法短期拉低地方收入
營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，地方政府加快上收企業(yè)拖欠的營(yíng)業(yè)稅，即對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行匯算清繳，這帶來(lái)營(yíng)業(yè)稅高速增長(zhǎng)。
根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，今年4月和5月?tīng)I(yíng)業(yè)稅收入同比增長(zhǎng)均超過(guò)70%，這直接拉高了地方財(cái)政收入。今年1—5月，地方一般公共預(yù)算本級(jí)收入超4萬(wàn)億元（40202億元），同比增長(zhǎng)14.9%，而中央一般公共預(yù)算收入僅同比增長(zhǎng)0.6%。
但受全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后中央與地方增值稅收入劃分辦法調(diào)整影響，6月份中央從地方凈上劃收入552億元（中央財(cái)政因收入劃分辦法調(diào)整增加的收入將用于增加對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付），拉高本月中央收入增幅，拉低本月地方收入增幅。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，與前5個(gè)月收入形式相反，6月中央一般公共預(yù)算收入同比增長(zhǎng)16%；而地方該數(shù)字是同比下降8.6%。
潘明星表示，全面營(yíng)改增前，增值稅是中央和地方共享稅種，兩者分享比例為75：25，營(yíng)業(yè)稅除了銀行個(gè)別行業(yè)外，屬于地方稅種。營(yíng)業(yè)稅并入增值稅 后，中央采取了新的增值稅分享辦法，即中央和地方對(duì)增值稅“五五分成”，同時(shí)為了保證地方財(cái)力不低于2014年，中央以2014年為基數(shù)，將中央從地方上 劃的收入通過(guò)稅收返還的方式還給地方。
他告訴記者，營(yíng)業(yè)稅主要集中在第三產(chǎn)業(yè)，那么對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的上海、北京等東部地區(qū)，以前全部歸地方的營(yíng)業(yè)稅中的一半上劃中央后，稅收收 入相應(yīng)減少。而對(duì)于制造業(yè)占比重較大的東北和欠發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)，以前地方只拿到25%的增值稅，而現(xiàn)在可以拿到50%，因此收入相應(yīng)增加。
實(shí)行新的增值稅分享比例，短期內(nèi)讓地方財(cái)力更加緊張。
江西財(cái)政廳稱(chēng)，今年以來(lái)中央財(cái)政資金調(diào)度也明顯趨緊，上半年對(duì)該省的調(diào)度資金同比下降7.7%；特別是，“營(yíng)改增”后實(shí)行新的收入分成比例，該省僅5、6月份已凈上劃中央33.6億元，直接減少各級(jí)財(cái)政的可用財(cái)力。多重因素疊加使得今年各級(jí)財(cái)政資金明顯緊張。
北京財(cái)政局稱(chēng)，從政策層面看，全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅和調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分比例，雖然長(zhǎng)期看有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，但短期 也必然對(duì)財(cái)政收入，特別是北京市地方收入造成了較大的不利影響。上半年，1-6月份累計(jì)增幅較5月份已經(jīng)有所下 降，下半年隨著“營(yíng)改增”改革和收入劃分比例調(diào)整的影響逐步擴(kuò)大，財(cái)政收入增幅將進(jìn)一步回落，完成全年收入預(yù)期需要付出巨大的努力。
潘明星稱(chēng)，按常理，中央會(huì)定期通過(guò)稅收返還的形式將上劃的增值稅收入分配給地方，確保地方財(cái)力均衡。
