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| 異地施工企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：515 |
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| 我們作為湖南建筑企業(yè)，在河北省承攬項(xiàng)目，由長沙地稅開具了《外出經(jīng)營證明》，但是河北省當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)還是要求我們在開票時(shí)在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅（定率征收），并且河北地稅已經(jīng)發(fā)文要求對一切河北省外的建筑施工企業(yè)無論是否有外管證明，一律在當(dāng)?shù)亻_票時(shí)代扣所得稅。請問有關(guān)法規(guī)對異地施工如何納稅是怎么規(guī)定的？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的通知》國稅發(fā)[1995]第227號(hào)規(guī)定： 一、建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地（以下簡稱所在地）到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明（以下簡稱外出經(jīng)營證），其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地（以下簡稱施工地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。 二、建筑安裝企業(yè)申請開具外出經(jīng)營證須具備以下條件： （一）中標(biāo)通知書； （二）甲乙雙方簽訂的施工合同； （三）施工許可證或開工報(bào)告； （四）本系統(tǒng)的施工隊(duì)伍。 所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)申請后，經(jīng)審核無誤應(yīng)及時(shí)填發(fā)外出經(jīng)營證。 三、持有外出經(jīng)營證的建筑安裝企業(yè)到達(dá)施工地后，應(yīng)向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)登記證件（副本）和外出經(jīng)營證，并陸續(xù)提供所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按完工進(jìn)度或完成的工作量據(jù)以計(jì)算應(yīng)繳納所得稅的完稅證明。施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到上述資料后，經(jīng)核實(shí)無誤予以登記，不再核發(fā)稅務(wù)登記證，企業(yè)持有所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)。 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，外出經(jīng)營證交原填發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 四、對外出施工的建筑安裝企業(yè)，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，做好外出企業(yè)納稅的認(rèn)定工作。施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，避免企業(yè)所得稅稅款的流失。 五、外出經(jīng)營證由縣（含縣）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制、編號(hào)管理，縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對下級(jí)征收單位填開的外出經(jīng)營證情況進(jìn)行檢查，切實(shí)加強(qiáng)對外出經(jīng)營證的使用管理，保證稅款及時(shí)入庫。 六、建筑安裝企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)、稅收的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定稅率繳納所得稅。未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、資料殘缺不全，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的建筑安裝企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額。 |
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