隨著財政部、國家稅務總局《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）文件的下發，自8月1日起，交通運輸業和部分現代服務業“營改增”向全國推開。
地勘行業該如何應對這次稅收改革呢？據了解，地勘行業主要有地質勘查、鉆探、測量、物化探、水文、勘察、實驗測試等十幾個類別，然后又延伸擴展到基礎施工、災害治理、地熱、資產租賃、倉儲、軟件開發等產業。因此，地勘行業幾乎涵蓋了除廣播影視服務外的“部分現代服務業”，地勘主業屬于研發和技術服務中的“工程勘察勘探服務”。
然而在地勘行業“營改增”的進程中，我們不得不考慮3個問題。
首先是稅率變化對行業的影響。
地勘行業之前屬于營業稅納稅范疇，主要是5%和3%兩檔稅率。鉆探劃分在建筑業，按3%繳納營業稅。營改增后稅率變為6%和17%兩檔稅率，小規模納稅人按3%征收。也就是說稅率比之前提高了，但是“營改增”后可以抵扣進項稅額了，理論上來講總體稅負應該是降低的。
另外，地勘行業還存在一定比例零稅率的情況。地勘單位承擔了一部分國家財政投資的地質勘查業務，并有政府財政部門下達的批準文件。這部分財政項目是免稅的，即適用零稅率。
其次，進項稅額抵扣問題。
地勘行業具有高風險、高投入、周期長的特點，主要在野外通過各種工作手段對礦產、地層、巖石、水文等地質情況進行調查研究工作。野外工作除了位置偏遠、條件艱苦、交通閉塞的特點外，更為重要的是很難取得正規發票，特別是增值稅專用發票。
地勘行業的鉆探等主要業務大部分都處于人跡稀少的偏遠地區，這些地區交通條件非常差，所以多會采取于項目所在地臨時聘用民工或外包小工程的方法。找幾個當地村民挖槽子、平整地盤等雇工費用在野外最平常不過了，但他們出具不了票據。這就勢必造成無法取得可抵扣增值稅發票的情況，從而導致了企業稅負增加。
此外，野外發生的道路平整費、青苗補償費、土地占用費等在成本中所占比例越來越高，并且也無法取得增值稅專用發票，造成了地勘行業這部分成本不能享有增值稅進項稅額抵扣的“待遇”。
最后，“營改增”對地勘單位財務管理還會造成一定的影響。
營業稅是價內稅，而增值稅是價外稅。因而，“營改增”后會影響地質勘查業務的價格制定、內部考核體系的制定及財務報表的數據結構。為了更多地取得增值稅發票來抵扣進項稅額，需要財務部門加強對野外項目人員的培訓。除了重視增值稅發票的取得，還要重視增值稅發票的管理，要安排專人操作增值稅專用發票的領購、開具及認證抵扣工作。
建立客戶臺賬，把供應商和分包商進行分類，優先選擇一般納稅人，這樣可以抵扣進項稅額，降低稅負。
面對這一系列可能發生的問題，筆者建議地勘企業提升3個方面。
一是要提高認識，高度重視，做好“轉稅”準備，確保“營改增”的順利、平穩進行。加強溝通協調，積極爭取行業或政策支持，努力爭取符合行業特點的稅收優惠。
二是財務管理要深入到生產、采購、合同管理等各個環節，優先選擇能夠開具增值稅專用發票的增值稅一般納稅人進行業務合作，加大取得進項稅額的業務比例。充分利用進項稅額抵扣來達到降低企業稅負的功效。
三是實時關注“營改增”的最新動態和過渡政策，與稅務部門加強聯系。溝通野外發生的道路平整費、青苗補償費、土地占用費等無法取得進項稅額抵扣的情況，取得稅務部門可抵扣的相關政策支持。 |
