|
|
|
|
| 木蘭“1·16”虛開增值稅專用發票案件對資金流的感慨 |
| 發布時間：2016/9/26 來源： 閱讀次數：2165 |
| |
| 案件啟示：
這個案例向我們提出了四個作案手段的啟示，我倒是感覺做大的啟示是揭示了資金流的作用和地位。
任何經濟犯罪中，最無法作假的就是資金流，因為其出發點和終極目標就是追求經濟利益。經濟利益的具體表現形式無非就是資金。資金必須在自己的掌控之中、視野之內，是經濟犯罪的共性特點。失去對資金的控制，冒險犯罪就失去意義。
因此，查處涉稅違法行為最有力的證據就是資金流的證據。資金流的信息管理是稅務風險管理中最需要解決的核心信息?？上У氖?，目前，雖然征管法中有金融部門配合義務的規定，但是，在實際工作中由于借口保密等，稅務機關基本沒有能夠獲取金融資金流信息，使得這一最關鍵的風險識別指標沒有能夠利用起來。
當然，我們也不可以過度地信賴金融資金流信息。匯票流轉中的背書確認就存在一個很大的漏洞，很容易讓資金流在金融賬戶之外失去監管，讓資金流游離在外。筆者親眼看到過承兌匯票，在企業之間不停地傳遞，上面只有起始企業的名稱，流轉間沒有什么記錄或者背書，資金流成為了“隨便流”，讓作假者找到了瞞天過海的理由。
在獲取銀行資金流信息的能力，現在稅務機關連注冊會計師都抵不上，甚是悲哀！根據《關于進一步規范銀行函證及回函工作的通知》（財會[2016]13號）的規定，注冊會計師在審計中按照規定有需要向銀行函證資金流信息的，可以向銀行發函。銀行則按照規定進行復函。因此，最近對注冊稅務師的一些業務規范（實際就是剝奪），也是感到主人沒有力。
本報專稿3戶企業虛開發票16億！這四種作案手段最常用
中國稅務報2016-07-2010:24
通過與公安機關密切配合，黑龍江省國稅局成功查處“1·16”系列虛開增值稅專用發票案件，挽回國家稅款損失1.2億元。近日，記者來到黑龍江省國稅局，了解了這期大案破獲始末。
3戶企業開出逾16億元發票
“2014年1月，我們接到了哈爾濱市木蘭縣境內的哈爾濱金山合眾礦產品經銷公司（以下簡稱金山合眾）、哈爾濱金海天成礦產品公司（以下簡稱金海天成）涉嫌虛開增值稅專用發票大要案報告，由此引出了這起虛開大案?！痹摪讣嘘P負責人回憶道。
接到報告后，黑龍江省國稅局領導立即責成相關部門迅速開展檢查，并及時向國家稅務總局匯報。為最大限度防范稅款流失，嚴厲打擊不法分子犯罪行為，稅務機關在第一時間將案件移送公安機關，成立聯合專案組開展行動。同時，國家稅務總局和公安部將此案列為兩部局督辦案件，將本案主要犯罪嫌疑人馬某列為公安部A級追捕逃犯。
在隨后檢查中，稅務人員發現，木蘭縣哈爾濱建國興民礦業經銷公司（以下簡稱建國興民）與上述2戶企業為關聯企業，同樣存在虛開增值稅專用發票重大嫌疑，遂與金山合眾、金海天成2戶企業并案查處。涉案3戶企業均為木蘭縣招商引資企業，于2013年辦理稅務登記，經營期均為3個月~4個月，于2013年7月~11月先后注銷。3戶企業實際開出發票1700余份，金額16.59億元，稅額2.82億元，價稅合計19.41億元，銷項發票涉及吉林、遼寧等17個省市的84戶企業。
轉戰多省市抓獲犯罪嫌疑人
“由于涉案3戶企業已注銷，原始資料無從查閱，調查取證工作遇到了極大的困難。”哈爾濱市國稅局稽查人員告訴記者。
為了尋找線索，哈爾濱市國稅局稽查局聯合哈爾濱市公安局經偵支隊成立專案組。他們放棄了休息日和節假日，分赴河南、江西、山西、浙江和遼寧等地，溝通情況，調查取證。他們轉戰多省市，最終成功在武漢某公寓抓獲主要犯罪嫌疑人馬某，同時在北京、哈爾濱等地抓獲其他犯罪嫌疑人11人。
該案所有犯罪嫌疑人均對犯罪行為供認不諱，承認有計劃有預謀地虛開發票的違法事實。
涉案企業采取多種手段作案
記者了解到，大量細致縝密的工作查明，涉案企業采取多開發票少申報、重復抵扣進項稅、發票張冠李戴、制造虛假資金流等手段作案。
多開發票少申報。涉案企業通過遠程抄報稅，在《增值稅納稅申報表》的附表一中的“未開具發票銷售額”一欄填負數，“銷項稅額”一欄填負數，沖減其開具稅控增值稅專用發票銷售額數和銷項稅額。
重復抵扣進項稅。2013年8月1日營改增試點推開，由于系統升級原因，在增值稅申報時出現了比對不通過的情況，辦稅服務廳操作人員只能通過手工處理，涉案企業借此時機虛假重復抵扣進項稅。
發票張冠李戴。專案組在江西某貿易公司開出的發票中發現，其票面購貨單位欄內名稱是哈爾濱建興卓越公司，但票面納稅識別號實際為建國興民的納稅識別號，且發票已由建國興民公司于2013年6月在木蘭縣國稅局認證并用于增值稅抵扣。
制造虛假資金流。檢查中專案組發現，山西某煤炭公司等8家單位與涉案企業存在資金往來，經比對購銷雙方賬戶發現貨款匯入涉案3戶企業賬戶后，迅速流轉到第三方企業（個人）賬戶，繼而流回山西部分企業的賬戶，形成資金回流。經專案組實地調查核實，涉案3戶企業還存在匯票背書環節造假。
6名犯罪嫌疑人受法律嚴懲
綜合全部證據，稅務機關確認，該案主要犯罪嫌疑人馬某于2013年7月通過相關人員在木蘭縣設立了無實際經營場所、無實際經營活動的金山合眾、金海天成等虛假公司，目的就是在沒有真實貨物交易的情況下，為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發票謀取非法利益。涉案企業與受票企業資金即來即走，具有時間一致性和金額相同性。涉案企業收到款后部分直接轉入個人賬戶。金山合眾、金海天成與受票企業無貨物運輸行為和銷售商品行為。對于全部進銷項發票，企業沒有購得和銷售實際相符的貨物，沒有真實貿易往來痕跡等情況，證據鏈閉合，全部確認虛開。
截至目前，在全國涉案地稅務機關和公安機關的大力協作下，涉及全國17個省市的木蘭“1·16”虛開增值稅專用發票案件得以全線告破，已成功追繳稅款1.2億元。該案已由哈爾濱市中級人民法院一審判決，6名犯罪嫌疑人受到了法律的嚴懲。
點評：找找虛開發票的病因
就本案的查辦過程和經驗看，對虛開增值稅專用發票案件必須始終保持高壓態勢，從稽查環節要堅決予以嚴厲打擊。應通過對稅收征管、防偽稅控等基礎數據的整理，對協查、舉報等信息的梳理，對案例特點、趨勢的總結，構建一套符合工作實際和需要的分析模型，根據一定的數據標準和特征，篩選出風險較高、疑點較大的企業作為案源信息，變被動為主動，實施精準打擊。同時，不斷加強稅務機關與公安、海關和工商等部門之間的執法協作，建立和健全打擊發票違法犯罪活動長效機制，實現信息共享，形成打擊發票違法犯罪活動的執法合力。
從防范和遏制虛開的角度看，從根源上應對當前虛開發票的問題，可行的辦法就是解決稅收管理各環節銜接不暢的問題，讓稅務人員的認識“提”上來、讓部門的銜接“順”起來、讓管理員工作“活”起來。無論是稅務檢查還是納稅評估，其共性的基本思路一定是涉稅數據與企業現實生產經營狀況的比對或分析，游離于生產經營模式或實際狀況之外的分析與評估，僅就數據論數據，就報表論報表，毫無意義。因此，要持續地加強對日常經營情況的監控，通過數據分析、納稅評估、風險管理等綜合管理手段，加強稅源監控管理，特別是對實際生產經營與本地經濟形勢、與現實邏輯嚴重不符的企業或相關數據要重點監控。
現行增值稅管理制度體系中還存在一些薄弱環節，需要適時改進和完善。比如，在進一步加強對增值稅一般納稅人管理的前提下，降低增值稅一般納稅人認定標準，壓縮增值稅小規模納稅人規模，從源頭上杜絕虛開增值稅專用發票的“買方”與“賣方”市場。又如，現行的農產品加工增值稅政策，存在管理漏洞，有必要改進和完善現行的扣除辦法，實行核定扣除辦法，以規范農產品進項稅額抵扣，預防虛開。另外，現行增值稅制度存在多種形式的減免稅優惠，對減輕部分納稅人負擔起到了一定作用，但同時也斷開了增值稅鏈條。有必要對現行優惠政策清理壓縮，并通過建立規范的進項稅額調節機制，既發揮增值稅的適度調節作用，又保障稅制的規范運行。對國家需重點鼓勵扶持或限制發展的產業可以采取財政和企業所得稅等手段實施調整。
|
|
|
|
|
|
