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| 津地稅個所[2009]17號 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)投資者匯算清繳相關(guān)稅收政策的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：570 |
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| 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)投資者匯算清繳相關(guān)稅收政策的通知 津地稅個所[2009]17號 2009-12-23 地稅系統(tǒng)各單位： 為了做好2009年度個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)匯算清繳工作，加強稅收征收管理，根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及國家相關(guān)稅收政策，現(xiàn)將個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者匯算清繳的相關(guān)稅收政策問題明確如下： 一、現(xiàn)行政策規(guī)定 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔1997〕43號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納個人所得稅款、辦理納稅申報及報送有關(guān)資料。 二、稅前費用扣除有關(guān)規(guī)定 （一）個人獨資、合伙企業(yè)購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入單位價值2000元以上的，應(yīng)分兩年攤銷。 （二）購置稅控收款機的支出，應(yīng)在兩年內(nèi)分期扣除。 （三）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用，可據(jù)實扣除。修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)在兩年內(nèi)分期扣除。 三、資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)規(guī)定 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資產(chǎn)損失，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可以在當期扣除。 資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的，用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)性投資。 四、合伙人發(fā)生變化有關(guān)規(guī)定 合伙企業(yè)在納稅年度中間發(fā)生增加或減少合伙人的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送新的合伙協(xié)議。 五、投資者為殘疾、孤老人員和烈屬有關(guān)規(guī)定 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者為殘疾、孤老人員和烈屬的，其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，經(jīng)主管地稅局批準，可從每月經(jīng)營收入中減除一定經(jīng)營額后計征個人所得稅。減除的經(jīng)營額按現(xiàn)行個人所得稅法工資薪金所得月扣除標準2000元執(zhí)行，減征期內(nèi)如國家調(diào)整個人所得稅工資薪金所得月扣除標準，則對上述標準相應(yīng)予以調(diào)整。減征期限從2009年1月1日起至2011年12月31日止。 六、清算有關(guān)規(guī)定 （一）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者應(yīng)當在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由自然人、法人投資者分別依法繳納個人所得稅和企業(yè)所得稅。 （二）清算所得是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。 （三）適用稅率。對自然人投資者，清算所得按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，依5%-35%的五級超額累進稅率計算征收個人所得稅。其中，自然人投資者為合伙企業(yè)有限合伙人的，清算所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依20%比例稅率計算征收個人所得稅。 （四）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者在清算時應(yīng)報送《個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)清算所得個人所得稅申報表》（見附件6）、清算報告及有關(guān)財務(wù)報表等資料。 （五）各地稅局應(yīng)加強個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)清算環(huán)節(jié)的所得稅征收管理，建立清算環(huán)節(jié)所得稅征收管理登記臺賬，并按照有關(guān)規(guī)定進行注銷檢查。 七、匯算清繳有關(guān)規(guī)定 （一）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個人所得稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由投資者在每月終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。實行查賬征收方式的，年度終了后必須進行匯算清繳；實行核定征收方式的，年度終了后可不再匯算清繳。 （二）實行查賬征收方式的，投資者應(yīng)于年度終了后三十日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送《資產(chǎn)負債表》、《損益表》等年度會計決算報表和當年已繳個人所得稅納稅憑證。 （三）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，辦理年度納稅申報時，如果全部是個人獨資性質(zhì)的，應(yīng)報送《個人獨資企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》；如果其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報送《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》。同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當年已繳個人所得稅納稅憑證。申報地點依據(jù)財稅〔2000〕91號和國稅發(fā)〔2004〕81號的規(guī)定執(zhí)行。 附件：1．國家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個人所得稅匯算清繳地點審批后加強后續(xù)管理問題的通知 2．財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知 3．財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知 4．國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知 5．關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知 6．個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)清算所得個人所得稅申報表 |
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