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| 福利企業(yè)增值稅返還款的所得稅政策 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：916 |
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| 【問題】 某企業(yè)集團在全國各地設(shè)立的子公司都是福利企業(yè)，請問，各地子公司之間收到的即征即退增值稅稅款，是否繳納企業(yè)所得稅？ 【解答】 首先，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，安置殘疾人員支付的工資可以加計扣除，取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，有免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。2008年新《企業(yè)所得稅法》實施后，將其中“安置殘疾人員支付的工資加計扣除”規(guī)定為企業(yè)所得稅法定的優(yōu)惠政策。而根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，除《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號），《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）及財稅〔2007〕92號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。因此，對“取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策，因其屬于2008年1月1日前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，故應(yīng)該廢止。 其次，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定，對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。從以上規(guī)定可以看出，福利企業(yè)取得即征即退的增值稅屬于財政性資金的范圍。但是否征收企業(yè)所得稅主要看是否有專項用途，且是否為經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，如果不是則應(yīng)并入收入計征企業(yè)所得稅。 另外，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2009〕87號）規(guī)定不征稅收入的3個條件是： 1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途。 2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。 3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。福利企業(yè)取得的即征即退的增值稅既沒有專項用途，也沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求，明顯不符合上述不征稅收入的3個條件，所以應(yīng)并入當期收入繳納企業(yè)所得稅。 綜合所述，新《企業(yè)所得稅法》實施后，福利企業(yè)取得的即征即退增值稅，因原免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策已廢止，又不符合新稅法規(guī)定的不征稅收入范圍，所以需要繳納企業(yè)所得稅。 福利企業(yè)增值稅退稅是否作免稅收入？ 福利企業(yè)收到增值稅退稅是否免企業(yè)所得稅？ 取得增值稅返還要并入所得繳稅 增值稅返還需要繳納企業(yè)所得稅的情況分析 返還款或獎勵款土地增值稅如何處理？ 企業(yè)稅收返還和補貼收入的會計處理 軟件企業(yè)超稅負返還增值稅稅款的財稅政策 模具鍛壓增值稅退稅及新產(chǎn)品開發(fā)成本稅前加計扣除問題 財稅[2009]119號關(guān)于再生資源增值稅退稅政策若干問題的通知 企業(yè)辦理再生資源增值稅退稅應(yīng)注意四細節(jié) 增值稅退稅在企業(yè)所得稅征管實踐中的處理方式探討 稅務(wù)約談“稅負率”的茶也有白喝的時候 企業(yè)取得稅務(wù)機關(guān)返還個稅手續(xù)費應(yīng)該如何支出？ 企業(yè)注銷尚有增值稅留抵的情景對話 錯開增值稅專用發(fā)票的常見情況和處理辦法 |
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